你可能不相信，銀行的起源就是一張板凳；貿易最大的障礙竟然是基督教會；會計的產生純粹是因爲生意做大了腦袋瓜記不住；而佛教的空最終變成了阿拉伯數字的零。
您好，歡迎您來到聽説你很棒，我是智慧的有聲叔。説到商業，與它直接相關的名詞就是風險，我們的故事就從風險這兩個字開始。
在以前沒有冰箱的時代，食物的保鮮與除臭只能依賴香料，因此佔了地利之便的義大利商人便經由海上與陸上絲路，源源不斷的將東方的香料運往歐洲。這其中海上絲路最危險，因爲海上經常有海盜出沒，碰上惡劣的天氣還有翻船的可能，因此敢走海路的商人就被稱為“勇敢的人”，義大利文叫：麗茲卡力(risicare)，最後演變成爲英文的風險-risk，想想真是貼切。
隨著這些威尼斯商人的生意越做越大，船上的金子銀子也越來越多，海盜就更加猖獗，為了安心做生意，有人在威尼斯的市場準備了一張板凳，每天坐在市場裏為出海做生意的商人提供匯票，也就是不用把現金帶在身上就一樣可以做生意的服務，於是這個義大利文叫Banco的板凳就逐漸演變成了銀行Bank，而提供這種服務的人就成爲了銀行家Banker。
銀行的業務大受歡迎，很快就衍生出了貸款業務，但是這時候遇到麻煩了，因爲中世紀的基督教禁止商人收利息，因為時間是屬於神的，因此貸款產生的利息也只能屬於神。但是在現實世界中，做生意確實存在借錢的需求，於是山不轉路轉，義大利商人創造了“這不是利息”的理由，銀行說這是“如果我把這些錢用在其地方會得到的利益”的一種補償，也就是所謂的機會成本，由於義大利文的補償叫因特雷西Interesse，最終演變成了英文的利息Interest這個字。
從此，商人憑藉貸款快速擴大了交易的範圍與規模，但是這又產生了新的問題，因爲交易次數變多了，腦袋瓜記不住了。於是，在商業與貿易繁榮的中世紀義大利，自然產生了記帳的需求與技術。
最開始義大利商人們發現，在開始做生意的時候他們要準備“自有資金”，然後，在“自有資金”不夠的情況下，就需要從銀行“借錢”。他們將這兩種不同來源的錢分別用了不同的名稱來區分，自己拿出來的叫“資本”(Equity)；借來的叫做“負債”(Liability)--加起來就是籌措來的資金。
接下來，商人就用籌措來的資金買船、買香料、僱用船員，並且用“資產”(Assets)來做統稱。而且有多少資金就能買多少資產，也就是資產一定會跟籌措來的資金相等，於是就產生了一張把資產放在左邊、籌措來的資金放在右邊，兩邊永遠會相等的對照表。
他們又進一步發現，如果生意順利，賺來的錢就會使得左側的資產增加。也就是說，成功的生意會使得左邊大於右邊，於是他們就將多出來的資產以“利潤”的名義成爲右邊資本的增長，於是左右又變爲相等。當然失敗的生意就會以相反的方式使得左邊的資產與與右邊的資本同時減少，但是最終左右相等是不會改變的，這就成爲了現在的會計恆等式。這種“籌措資金做買賣的成績單”在當時的義大利被稱為財產目錄(Bilanzio)，經過演變就成爲了現在資產負債表(Balance Sheet)。
從此，商業越來越繁榮、生意越做越大，有錢之後的老百姓開始挑戰宗教至高無上的權威，間接將整個歐洲從中世紀帶進了文藝復興時期，也就是從被神明支配的時代，轉變到以人為中心的時代，這個轉變還包含了放棄羅馬數字、改用阿拉伯數字。
阿拉伯數字從印度經由阿拉伯傳入歐洲，包含印度經由佛教的空所發明的零的概念，由於羅馬數字是沒有零跟進位觀念的，不僅書寫很麻煩、做四則運算更難。比如，你知道用羅馬數字該怎麽寫出2021嗎？羅馬數字的XL加LV又等於多少呢？如果有人説是特大號的LV包包我也不覺得奇怪。
阿拉伯數字的傳入，使得歐洲的人們學會了複雜的計算並因此打開了科學的大門。而商人們在記帳的時候，也厭煩了羅馬數字。正巧在這個時候，一個叫盧卡·帕喬利Luca Pacioli的人在威尼斯出版了一本書--數學大全，這是一本厚達600頁的數學百科全書，其中有27頁是教人怎麽記帳的，也就是這27頁，對商業歷史造成了巨大的影響。
首先是這本書引進了阿拉伯數字，而且當時還沒有加減乘除，更沒有正負觀念，但是一筆交易一定都有兩面性，例如進貨的時候是：錢出去+貨進來；賣貨的時候是：錢進來+貨出去。因此他發明了借方與貸方這兩個名詞來方便記帳，説穿了就是正負關係。
隨著生意越做越大，做生意的本錢的來源當然就逐漸從親人蔓延到了朋友，在當時的義大利，所謂朋友就是一起吃麵包的人，com是大家在一起，pan是吃麵包的人，組合起來變成了company。於是“和朋友一起出錢做生意”就成爲了最原始的公司組織，生意也從原本跟親戚做一單就結算的形式，變成了跟朋友一起長期經營的公司，形成了永續經營的觀念。
於是每天記帳，並且在結算日製作綜合所有交易記錄的損益表，來説明盈虧的原因；和盤點庫存的錢與貨物之後製作的資產負債表，來説明盈虧的結果--這種規律也成型了。
隨著中世紀結束，進入了16世紀的大航海時代，商人們開始向荷蘭聚集，但是他們到東方做生意的船才剛出海就遇到了西班牙、葡萄牙的威脅，於是他們必須製造更安全且配備武力的大船，還要在印度當地設立據點，才能展開大規模的貿易。為了滿足這些條件，必須籌措大量資金，於是由七家公司合併而成的荷蘭東印度公司誕生了，因爲是合倂成立，因此這家公司被稱為世界上第一家股份公司。不過當時船隻到東方做生意一趟往返需要好幾年，許多持有公司股份的人可能無法等到分紅就需要轉讓股份，於是又在阿姆斯特丹設立一家交易所，讓股東交易自己所持有的股份，於是世界上第一家證券交易所也誕生了。從此，公司資金的來源也從親屬(family)演變到朋友(company)，再演變成“陌生人”(stranger)。
但是要拿到陌生人的錢談何容易，為了要得到陌生人的信任，公司至少需要保證以下兩點：
1.準確計算獲利。
2.依照出資比例分配獲利。
於是，製作給陌生人股東的獲利報告就出現了，叫做Account
for，它也成爲了會計這個英文字Accouting的源頭。
不過荷蘭東印度公司的好景不長，因爲：
1.尚未成熟的會計制度，帶來的是粗糙的計算與報告；
2.賺來的錢全部分紅給股東，公司自己卻沒有留下足夠的錢來應付風險；
3.沒有管理意識，挪用公款和監守自盜嚴重。
這些問題造成了後來的公司會把賺來的錢留下一部分，因此有了保留盈餘的觀念。同時帶動了企業管理MBA這個學科的成立，來防止公司管理上的各種弊端。
隨著荷蘭的逐漸衰弱，商業世界的重心開始轉到了英國。因爲英國在1666年發生了著名的倫敦大火，但是英國卻因禍得福發現了煤炭，從此帶領英國成為歐洲的主人。不過英國開始大量開採煤礦的同時，卻出現了令他們煩惱的大問題，那就是沒完沒了的地下水，因此英國人就想用挖出來的煤礦生火來蒸發地下水，結果誤打誤撞的發明了蒸汽機。從此，英國的工業革命開始了，沒多久世界上第一輛蒸火車頭也出現了，而且他還有一個很俏皮的名字叫：Catch me who can，有沒有讓你想起李奧納多的電影神鬼交鋒，Catch me
if you can呢？
沒多久人類歷史上第一條商業運行的鐵路誕生了，但是對鐵路公司來說，每年都拿出獲利分給股東非常困難，因為像隧道和橋梁之類的大規模工程非常多，鐵路公司對於固定資產的投資實在是太大了，如果將這些支出用以前記帳的方式來記錄，就會變成有投資新路綫的時候就沒錢分紅，相反的，沒有投資的時候卻反而能獲利，也就是在不同的時期成為股東就會非常不公平。那麽有沒有可以使獲利更平均化，能夠穩定的分紅的方法呢？於是英國人想到了將這些大額的投資分為許多份在未來慢慢分攤不就好了嗎，這個想法就成爲了現在的折舊，從此，公司進行鉅額投資也能計算獲利給股東分紅了。
折舊的費用分攤觀念也給財務帶來了歷史性的變革，因爲在折舊出現之前，獲利=收到的錢-花掉的錢，計算的基礎都是現金，但是折舊出現之後，獲利=收益-費用，計算的基礎變成了合理性分配。以前“獲利”就是口袋裏的錢變多了；現在則是需要經過複雜的分攤計算了。
可惜在計算分攤的時候，很容易受到人為的影響。果然，英國很快就發生了計算出來有獲利、但是金庫裏根本沒有錢的尷尬情況，也就是所謂的黑字破產也在人類歷史中出現了。
就在英國經濟跟著火車頭一路狂飆的時候，旁邊的愛爾蘭卻發生了一場因爲馬鈴薯流行病引起的大饑荒，於是興起了愛爾蘭人大量逃往美國的移民潮，在衆多的愛爾蘭移民後裔裏面有一位叫做約瑟夫的年輕人，這個約瑟夫有個小名叫做喬，喬是個企業家，他的兒子竟然成爲了美國最知名的總統--約翰·肯尼迪。
説到這裏打個岔，名叫約瑟夫的愛爾蘭移民，是不是又讓你想起湯姆克魯斯與前妻妮可基曼的電影遠離家園呢？阿湯哥在電影裏面扮演的愛爾蘭移民就叫做約瑟夫，原來是很有歷史淵源的。
隨著移民潮，蒸汽火車與有錢人的資本也從英國到了美國，但問題是，英國有錢人無法取得值得信賴的投資信息，這時候有會計師看到了裏面的商機，但是原本會計師的工作是破產清算，因此在一家公司裏看到會計師，就等於這家公司要破產倒閉，於是會計師給自己取了個新名字：Audit稽核，這是從法文的傾聽Audir衍生出來的單字。意思就是：當經營者對股東說話的時候，會計師會在旁邊傾聽，監督經營者的説法是否有矇騙股東。
於是會計師搖身一變成為英國投資者的代表，這些第一代遠赴重洋前往美國的年輕會計師的名字有Deloitte、Price、Waterhouse、Touche、Peat、Marwick，你有沒有發現他們一直到今天都還是全世界最大的會計師事務所的名字，例如德勤、普華永道、畢馬威。
話説回來，前面説到的美國總統約翰·肯尼迪的爸爸老喬是個成功的企業家，同業公會這個組織就是他搞出來的，老喬給這個組織取了一個名字叫辛迪加Syndicate，辛迪加的會員們經常約好了一起購買某個公司的股票來哄抬股價，然後引誘老百姓跟風買入的時候再以高價賣出獲利。辛迪加Syndicate這個名字從此被冠上了邪惡團體的頭銜，你是否還記得湯姆克魯斯的電影：不可能的任務：全面瓦解，講述的就是恐怖組織辛迪加（The Syndicate）的故事，可見以前這個組織讓人痛恨到了什麽程度。
很快的，高速發展的美國遇到了1929年的黑色星期四，股市大崩盤、全國大蕭條。當時的總統羅斯福竟然指派在股市臭名昭彰的老喬去擔任SEC美國證券交易委員會的首任主席。
不過大家沒想到的是，最會捉賊的就是當過賊的，老喬立刻進行了改革，他規定：股票公開發行的公司，必須製作嚴謹的財務報告。
重點有：
1.經營者必須根據規矩製作財務報表，於是出現了公認會計原則GAAP；
2.財務報表必須由專人製作，於是出現了認證會計師CPA(Certified Public Accountant)；
3.財務報表要對社會大衆公開，於是出現了企業信息公開制度。
於是，由美國發展出來的企業信息公開與會計師簽證的財務報表，造就了一直到今天都依然在規範整個商業社會的財務制度。
但是沒想到，汽車大廠戴姆勒-奔馳1993年在紐約上市的時候，卻發生了它在德國的會計規則下有盈利、而在美國的會計規則下卻變成虧損的尷尬事件。於是，英國號召了歐洲各國，形成了IFRS國際財務報告準則(International Financial Reporting
Standards)來對抗美國的GAAP公認會計原則(Generally
Accepted Accounting Principles)。
這是一場國際標準的戰爭，沒想到美國竟然接受了IFRS標準，原來美國的算盤是在私下控制IFRS，也就是不要面子要裡子，因此這場國際標準之爭恐怕才剛剛開始。不過有趣的是，這個所謂的國際會計準則IFRS，裏面的“A：Accouting”(會計)這個字竟然不見了，變成了“R：Reporting”(報告)。怎麽會這樣呢？
回頭想一想，從中世紀義大利的記帳開始，到荷蘭東印度公司，那時候的會計，它的主角是都經營者本人，會計的目的是為了明確經營者自己的獲利。
但是隨後的英國工業革命，從蒸汽火車頭出現開始，會計的目的逐漸發生了改變。因爲鐵路公司需要從陌生人股東那裡籌措大量資金，於是會計的功能變成了向股東提供可靠的財務報告。
接著，因爲美國的大蕭條，制定了由公認會計師CPA審核的企業信息公開制度。
到了現在，會計兩個字就像功成身退了一樣，蛻變成了報告兩個字。也就是說，在過去500年的歷史中，會計從“為了經營者自己”的計算工具，蛻變成了“為了廣大投資者”的分析報告。
好吧，希望從此以後會計會變得好學一點。
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